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本文来自：会计人社区★club.kuaijiren.com★ 转帖请注明出处！ 作者：任占宽 您是第6194个浏览者 生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。 一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容 出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业应在“应交税金—应交增值税”明细帐中设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额。 3、“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。 4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。 上述1－5个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。 6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 7、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字登记；出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字登记。 8、“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。 9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。 上述6－9个专栏，应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。 “应交税金——应交增值税”会计科目核算过程，下面用“丁”字式栏反映。 应交税金——应交增值税 借方 贷方 (1) 购购进货物或接受应税劳务所支付的“进项税额”； (2) 当当期上缴本期的应纳税额； (3) 直直接减免的增值税； (4)出口抵减内销产品应纳税额 a、免抵退税企业，当期有应纳税额； b、免抵退税企业的期末留抵税额≤ 当期免抵退税额 （1）销售货物或应税劳务向购买方收取的销项税额； （2）当期不得从销项税额中抵扣的进项税额；按规定转出的进项税额。具体有： a、非正常损失、非应税项目、免税货物、简易办法货物耗用外购货物或接受应税项目的进项税额 ； b、当期不予免征和抵扣税额，按出口货物征退税率之差计算，需结转到出口成本的； （3）出口退税 按规定计算的出口货物应免抵退税额。 月底结转未交的增值税 月底转出多交的增值税 二、“应收出口退税”会计科目的核算内容 “应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退还的增值税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税（出口退税）”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。 第二节 “免、抵、退”税会计核算要求 生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。 一、有关出口销售收入的处理 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。具体要求如下： 1、出口货物销售收入的记帐时间 出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。 生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票的日期作为出口货物销售收入的实现。 2、出口货物销售收入的入帐依据 按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 3、记帐汇率的确认 企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。 二、有关费用的处理 1、国外运费、国外保险费的处理。企业可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇回单注明外币金额折合人民币金额后，以实际数据对应从外销收入中扣除，以红字登记出口销售收入；企业通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用发票注明的实际支付金额对应冲减外销收入；企业与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额对应冲减外销收入；若企业按照海关报关单(“口岸电子执法系统”电子信息)载明的数据扣除的，对申报数与实际支付数有差额的，在下次免抵退税申报时调整或年终清算时一并调整。 2、佣金的处理 佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，帐务处理也不同。 （1）明佣。又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。会计分录为： 借：应收外汇帐款 贷：产品销售收入—出口销售 产品销售收入—出口销售 （出口佣金）红字 (2)暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。 会计分录为： 借：应付外汇帐款（出口佣金） 红字 贷：产品销售收入—出口销售 红字 收到货款后汇付佣金 借：应付外汇帐款（出口佣金） 贷：银行存款 （3）累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物，可直接记入“经营费用”科目。 二、“免、抵、退”税的会计处理 （一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。 （二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理： 借：应收出口退税—增值税 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 产品销售成本 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） —应交增值税（进项税额转出） 三、“免、抵、退”税会计处理举例 <例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。 一月份发生下列业务： １、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录： （1）借：原材料—A 900,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000 贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000 （2）借:原材料—B 400,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000 贷：银行存款—（应付帐款等） 452,000 2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 936,000 贷：产品销售收入—内销 800,000 应交税金—应交增值税（销项税额） 136,000 3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 800,000 贷：产品销售收入—出口销售 800,000 4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元 借: 产品销售成本 32,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算。 136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵税额为87000元 二月份发生下列业务： 1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录： 借：原材料—A 1,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 170,000 贷：银行存款（应付帐款等） 1,170,000 2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 585,000 贷：产品销售收入—内销 500,000 应交税金—应交增值税（销项税额） 85,000 3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 600,000 贷：产品销售收入— 出口销售 650,000 产品销售收入— 出口销售 50,000 4、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)＝24,000元 借: 产品销售成本 24,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算： 85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，期末留抵税额为148,000元 5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格）计70万元，并到退税机关进行申报。作如下计算： 当月免抵退税额＝700000×13%＝91,000元 当月期末留抵税额148,000>当月免抵退税额91,000 当月应退税额＝当月免抵退税额＝91,000元 当月应免抵税额＝0 三月份发生下列业务: 1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。作如下会计分录: 借:应收出口退税 91,000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 91,000 2、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录： 借：原材料—B 700,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 91,000 贷：银行存款（应付帐款等） 791,000 3、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 468,000 贷：产品销售收入—内销 400,000 应交税金—应交增值税（销项税额）68,000 4、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 500,000 贷：产品销售收入—出口销售 500,000 5、月末，经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17%-13%)＝20,000元 借: 产品销售成本 20,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算： 68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵税额为60,000元 6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进行申报。作如下计算： 当月免抵退税额＝600000×13%＝78,000元 当月期末留抵税额60,000<当月免抵退税额78,000 当月应退税额＝当月期末留抵税额＝60,000元 当月免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=78000-60000=18,000元 7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60000元,免抵税额为18000元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 60,000 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 18,000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 78,000 以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下： 应交税金—应交增值税 借方 贷方 一月份： 上期留抵 50,000 本月销项税额 136,000 本月进项税额 (A)153,000 进项税额转出 32,000 本月进项税额 (B)52,000 二月份：本月进项税额 (A)170,000 本月销项税额 85,000 进项税额转出 24,000 三月份：本月进项税额 (B)91,000 审批上月免抵退税额91,000 本月销项税额 68,000 进项税额转出 20,000 四月份：审批上月应免抵税额18,000 审批上月免抵退税额78,000 累计534,000 累计534,000 <例2>某生产企业2002年6-8月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率15%）。 六月份发生下列业务： 1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额95000元,免抵税额为126000元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 95,000 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 126,000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 221,000 2、本月从国外进口甲材料10吨,到岸价格830万元(增值税率17%)，海关全额保税,依有关单据，作如下会计分录： 借：原材料—甲 8,300,000 贷：应付帐款 8,300,000 3、本月从国内购入乙材料400万元,进项税额68万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料—乙 4,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 680,000 贷：应付帐款 4,680,000 4、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 3,510,000 贷：产品销售收入—内销 3,000,000 应交税金—应交增值税（销项税额）510,000 5、本月发生出口销售收入（一般贸易出口）离岸价格计150万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 1,500,000 贷：产品销售收入—出口销售 1,500,000 5、上期留抵税额为95000元。月末，经预审查询,当月150万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17%-15%)＝30,000元 借: 产品销售成本 30,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)30,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算: 510000-(680000-30000)-（95000-95000）＝-140,000元，期末留抵税额为140,000元 6、本月收齐2—4月份部分出口货物的单证，到岸价格110万元，实际支付海运费和保险费8万元，到退税机关进行申报，作如下计算： 当月免抵退税额＝(1100000-80000)×15%＝153,000元 当月期末留抵税额140,000<当月免抵退税额153,000 当月应退税额＝当月期末留抵税额＝140,000元 当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=153000-140000=13,000元 七月份发生下列业务: 1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额140000元,免抵税额为13000元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 140,000 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 13,000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 153,000 2、本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，作如下会计分录: 借：原材料—乙 2,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 340,000 贷：应付帐款 2,340,000 3、本月进料加工货物复出口80万美元,折合人民币664万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录: 借：应收外汇帐款 6,640,000 贷：产品销售收入—出口销售 6,640,000 4、本月无内销，上月留抵进项税额140000万元。月末，经预审查询,当月664万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=6640000×(17%-15%)＝132,800元 借: 产品销售成本 132,800 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)132,800 在办理增值税纳税申报时，作如下计算： 0-(340000-132800)-（1400000-140000）＝-207,200元，期末留抵税额为207,200元 5、本月收齐3—5月部分一般贸易出口货物单证，离岸价格220万元，到退税机关进行申报，作如下计算： 当月免抵退税额＝2200000×15%＝330,000元 当月期末留抵税额207,200<当月免抵退税额330,000 当月应退税额＝当月期末留抵税额＝207,200元 当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=330000-207200=122,800元 八月份发生下列业务: 1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额207200元,免抵税额为122800元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 207,200 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 122,800 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 330,000 2、本月从国内购入乙材料100万元,进项税额17万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料—乙 1,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 170,000 贷：应付帐款 1,170,000 3、本月进料加工货物复出口40万美元,折合人民币330万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录: 借：应收外汇帐款 3,300,000 贷：产品销售收入—出口销售 3,300,000 4、本月无内销，上月留抵税额207200万元。月末，经预审查询,当月330万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=3,300,000×(17%-15%)＝66,000元 借: 产品销售成本 66,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)66,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算： 0-(170000-66000)-（207200-207200）＝-104,000元，期末留抵税额为104,000元 5、本月收齐3—6月部分出口货物单证，离岸价格420万元，其中进料加工出口收齐单证250万元，到退税机关进行申报，作如下计算和会计分录： （1）计算海关核销免税进口料件组成计税价格 现行对进料加工贸易的计算方法，采用“实耗计算法”的，首先应根据企业“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率，然后，根据当期出口货物的离岸价计算海关核销免税进口料件组成计税价格。以本题为例；计划进口总值为910万元,计划出口总值为1300万元，8月份进料加工出口收齐单证离岸价250万元。 计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值=910÷1300＝0.7 当期海关核销免税进口料件组成计税价格＝2500000×0.7＝1,750,000元 (2) 计算出口货物不予免征和抵扣税额抵减额 当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝1750000×(17%-15%)＝35,000元 借: 产品销售成本 -35,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)-35,000 (3) 计算出口货物免抵退税额抵减额 当月免抵退税额抵减额=1750000×15%=262,500元 (4) 计算出口货物免抵退税额 在办理增值税纳税申报时，作如下计算： 0-[170000-(66000-35000)]-(207200-207200)=-139,000元,期末留抵税额为139,000元 当月免抵退税额=4200000×15%-262500=367,500元 当月期末留抵税额139000<当月免抵退税额367500 当月应退税额＝当月期末留抵税额＝139000元 当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=367500-139000＝228500元 6、9月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额139000元,免抵税额为228500元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 139,000 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 228,500 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 367,500 以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下： 应交税金—应交增值税 借方 贷方 六月份： 上期留抵 95,000 审批上月免抵退税额221,000 审批上月应免抵税额126,000 本月销项税额 510,000 本月进项税额 680,000 进项税额转出 30,000 七月份：审批上月应免抵税额13,000 审批上月免抵退税额153,000 本月进项税额 340,000 进项税额转出 132,800 八月份：审批上月应免抵税额122,800 审批上月免抵退税额330,000 本月进项税额 170,000 进项税额转出 66,000 进项税额转出 -35,000 九月份：审批上月应免抵税额228,500 审批上月免抵退税额367,500 累计1,775,300 累计1,775,300 <例3>某生产企业为2002年新成立企业，6月份发生第一笔出口业务。该企业6-7月发生下列业务（该企业出口货物征税率13%，退税率5%）。 六月份发生下列业务: １、本月购进C材料200万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料—C 2,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 260,000 贷：应付帐款（等） 2,260,000 2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 565,000 贷：产品销售收入 500,000 应交税金—应交增值税（销项税额） 65,000 3、 本月发生第一笔出口业务,共发生出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 1,200,000 贷：产品销售收入 1,200,000 4、月末，经预审查询,当月120万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1200000×(13%-5%)＝96,000元 借: 产品销售成本 96,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)96,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算： 65000-(260000-96000)＝-99,000元，期末留抵税额为99，000元 七月份发生下列业务： 1、本月购进C材料70万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料—C 700,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 91,000 贷：应付帐款（等） 791,000 2、本月发生出口销售收入(离岸价格)计80万元，作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 800,000 贷：产品销售收入-出口销售 800,000 3、本月无内销，上月留抵进项税额为99000元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800000×(13%-5%)＝64,000元 借: 产品销售成本 64,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)64,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算： 0-(91000-64000) -99000=-126,000元,期末留抵税额为126,000元 4、本月收齐上月部分出口货物单证，(离岸价格)计80万元，到退税机关进行申报，作如下计算； 因该企业为新企业，只计算“免抵”税额，不计算退税数，未计算的退税数可作为留抵进项税额使用。因此，只计算出口货物应免抵税额。 当月应免抵税额=当月免抵退税额=800,000×5%=40,000元 5、八月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月免抵税额为40000元。作如下会计分录: 借: 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 40,000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 40,000 以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下： 应交税金—应交增值税 借方 贷方 六月份： 本月进项税额 260,000 本月销项税额 65,000 进项税额转出 96,000 七月份： 本月进项税额 91,000 进项税额转出 64,000 八月份：审批上月应免抵税额40,000 审批上月免抵退税额40,000 累计391,000 累计265,000 第四节、“免、抵、退”税特殊情况的会计处理 一、申报数据的调整 对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整）,调整方法分为差额调整或全额调整。 （1）差额调整法 对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。 （2）全额调整法 首先用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新按照实际数据全额申报。 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原申报时预估入帐值有差额的，或者本年度出口货物发生退运的，也可按上述两种方法分别在下期或在年终清算时一并进行调整。 二、单证不齐的处理 对生产企业本年度内超过六个月未收齐有关单证的部分或未办理“免、抵、退”税申报手续的部分，应先冲减原外销收入，同时按相同金额增加当期内销收入，并按外销收入（FOB价）全额补提销项税金。对年度内补提销项税后又收齐有关退税单证的，红字冲销原帐务处理，参与12月份免抵退税申报。对年度内补提销项税后未收齐有关退税单证，在次年清算期内收齐的部分，通过“以前年度损益调整”冲减原补提的销项税金，与本年度单证不齐部分（未超过六个月并已参与清算备案），一并在次年6月30日前根据总局国税函[2002]1138号文件的规定处理。会计处理如下： 1、冲减原出口销售收入，增加内销销售收入。 借：产品销售收入—出口收入 贷：产品销售收入—内销收入 ２、本年对本年度单证不齐外销收入视同内销计提销项税金。 借：产品销售成本 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 对已征税的货物，生产企业在年度内将单证收齐后，应冲减原帐务处理，并参与12月份“免、抵、退”税计算。 1、冲减原内销销售收入，增加出口销售收入。 借：产品销售收入—内销收入 贷：产品销售收入—出口收入 2、12月份将本年度发生并收齐单证的外销收入计提的销项税金用红字冲减。 借：产品销售成本 红字 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）红字 3、次年清算期将上年度单证不齐外销收入计提的销项税金用红字冲减。 借：以前年度损益调整 红字 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）红字 三、清算备案单证的处理 对生产企业已备案的上年出口货物，实行单独申报、审批“免、抵”税的管理办法。对生产企业已备案的、次年6月30日前收齐单证的出口货物，税务机关按免抵退税总额审批免抵税额。计算公式如下： 应免抵税额＝免抵退税总额 免抵退税总额=出口货物离岸价×出口退税率-免税进口料件组成计税价格×出口退税率 对在次年6月30日前仍未收齐单证的出口货物，退税机关一律不再办理免抵退税。 四、退关退运的处理 生产企业货物在报关出口后发生退关退运的，应根据不同的情况做不同的会计处理。 1、货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的，均应冲减当月销售收入。 借：应收外汇帐款 红字 贷：产品销售收入 红字 （对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不再做会计处理）。 2、 货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入（会计处理同上）。 3、以前年度货物出口后在本年发生退关退运的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，并补缴原免抵退税款。应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。 (1) 以前年度货物出口后在本年发生退关退运的,会计处理为: 借：以前年度损益调整 贷：应付外汇帐款等 同时，按原出口货物结转销售成本数额 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 (2) 退运货物补缴税款,会计处理为: 借: 以前年度损益调整 贷：增值税检查调整 您正在看的文章来自会计人社区 http://club.kuaijiren.com/,原文地址:http://club.kuaijiren.com/thread-41575-1-1.html 税法规定，生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税。因此，生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，还应将外销货物收入调整为内销货物收入，其会计分录如下： 在不能向有关方收取增值税，而由出口企业自己缴纳时： 借：产品销售收入——出口收入 贷：产品销售收入——内销收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 在能向有关方收取增值税时： 借：产品销售收入——出口收入 贷：产品销售收入——内销收入 同时补提销项税额， 借：其他应收款 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 如果出口货物的征税率与退税率有差异，还需要将原来作出口销售时按征税率与退税率之差计算转出的该部分“免抵退税不得免征和抵扣税额”冲减，其会计分录为： 借：产品销售成本（红字） 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字） 您正在看的文章来自会计人社区 http://club.kuaijiren.com/,原文地址:http://club.kuaijiren.com/thread-41575-1-1.html |
| 增值税是以销售货物和应税劳务的增值额为征税对象征收的一种流转税。增值额是指企业或其他经营者从事生产经营（或提供劳务）而在购入商品（或取得的劳务）的价值额上增加的价值额。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额*税率 允许抵扣的进项税额包括： 1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3.购进免税农业产品，按照买价和13%的扣除率计算的进项税额； 4.外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运费，依7%的扣除率计算的进项税额； 5.生产企业一般纳税人购入废旧物资经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资单位开具的普通发票上注明的金额，依10%的扣除率计算的进项税额。 不得抵扣的进项税额包括： 1.购入固定资产（东北地区除外）； 2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3.用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； 5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务； 6.非正常损失的购进货物。 |
本文来自：会计人社区★club.kuaijiren.com★ 转帖请注明出处！ 作者：yuchenoicq 您是第11021个浏览者 -------------------------------------------------------------------------------- 就象企业成长不同阶段需要关注不同问题一样，财务管理在企业的不同成长时期也具有不同的重点。我们既不需要一口气就吃个胖子，也不能在重点问题上存在重大缺失。伴随着企业的成长，财务管理也有其自身的成长过程。这个过程，我们可以把它分为递进的5种境界。 第一境界，是记账。这个阶段的企业处于初创期，人员规模多不超过30人，业务比较简单，从产品、业务单元、地域方面来说，管理点少而单一；营运及资金规模也较小。因而对财务功能的要求较低，限于出纳、记录、简单核算、报税，财务完全是后台孤立的服务职能。这个阶段容易产生的问题是由于会计人员水平有限，往往缺乏严格的审核环节，核算归属、记账准确性和规范性差，有潜在资金安全隐患。另外，业务上的灵活性导致财务上存在许多帐外项目，账目不能真实反映整体经营状况。比较好的解决办法是聘请实务经验丰富的会计人员或机构定期审帐调帐，规范科目设置、核算归属、对帐、单据凭证账簿。并且建立简单的财务控制措施，如费用标准、借款限额等等。 第二境界，控制。企业进一步成长，进入较大范围的市场、产品线和组织的扩张。这个阶段，由于资金、货物的运作量不断增大，企业面临的风险增大，产生资财损失的可能性和危害程度都扩大。组织单元、人员、地域管理点快速增多，也加大了资金调配、费用失控的风险。同时，快速扩张对资金周转提出较高的要求，如果对整体财务、资金状况缺乏准确及时的了解，就会丧失市场机会或造成现金流危机。这个阶段的企业，就象快速奔驰的列车，如果没有一套良好的制动装置，遇到弯道、突发情况等就容易出轨。所以，企业到达这个阶段，迫切需要一个有效的控制体系，使持续的奔驰建立在一个可控的平台之上。 配合这个阶段的管理要求，财务管理强调资金、货物、资产等财务安全，要求准确的记账和核算。财务广泛参与到业务流程的事中控制之中，紧贴业务，建立起一套财务控制制度，从资金、存货、信息、帐务四个方面保障企业内部安全。这个阶段容易出现的问题是：对可能有的风险缺乏系统分析和了解；采用控制手段，但对控制效果没有把握，并缺乏科学的评估办法；控制点和控制手段不恰当，没有起到控制效果；侧重对会计系统的控制，忽视业务系统的财务控制，使财务控制仍然停留在事后，从而起不到对业务的控制作用。解决这个阶段的问题要求既懂管理又懂财务，并且具有良好的大局观念和系统思维的专业人士。在实际中，企业或通过聘请这样的财务总监，或通过聘请专业咨询机构来系统搭建这个控制平台。 第三境界，分析。企业进一步成长，或在已有的市场中处于领先地位，或进入多元化发展，在较大范围的市场进行竞争。企业面临的市场、竞争及内部管理环境比较复杂，信息比较庞杂，需要进行选择和分析以支持各种决策。如果缺乏这种信息的支持，决策将无法进行或决策错误的风险很大，如：基于财务分析的战略选择、业务组合、业绩管理，投融资决策，运营效率的改善，全面预算的实行等等。这些都将阻碍企业市场份额的扩大和利润的增长。因此，这个阶段要求财务为业绩管理、全面预算、决策支持服务，帮助企业盈利。财务参与到事前规划和控制中。 常规的指标分析是财务分析的重要组成部分，但它主要为投资者所用。对企业经营管理者而言，财务分析的内容远不只于此。企业在这个阶段，需要建立适合自己的财务分析体系和模型。财务分析的结果，可广泛使用于业绩规划、盈利分析、效率改善和薪酬制定中 第四境界，资本运作。这个阶段，企业运用资本手段进行较大规模的快速扩张，进入多元化扩张和发展，企业通过上市募集资金，或进行其他战略性、财务性融资。同时，采取并购等手段进行扩张。这一阶段的财务重在资金运作，对投融资进行直接运作和管理，以及所涉及到的资本结构优化、利润分配事宜。 第五境界，财务效益。这时的企业具有较复杂的资本结构、法人结构，营运资本量大，有税务谈判的筹码。这个阶段的财务主要是通过税务优化、营运资本的管理，直接为企业产生效益，以避免不必要的多纳税和资金闲置，造成损失。 以上财务管理的五种境界有着内在逻辑发展顺序，但并非是完全割裂开来的。境界间可能交叉，互相重合。但在企业发展的不同阶段，需要不同的财务管理体系与之配套。如果这样的体系有重大的缺失，或功能不到位，则会严重阻碍企业的发展。 |
一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5（汇率）＝90万元 征退税率之差＝17％-5％＝12％ 90×12％＝10.8万元 借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8 借：应收外汇账款 90万元 贷：出口销售收入 90万元 2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款－出口退税 20万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元 贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。 取得进项税金： 借：原材料 80万元 借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元 贷： 应付账款 93.6万元 10×7.55（汇率）＝75.5万元 借： 应收外汇账款 75万元 贷：销售收入 75万元 根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元 借：产品销售成本 9.06万元 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元 2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记： 借：产品销售成本 10万元 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元 3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元： 借：应收补贴款－出口退税 11万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元 贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×（17％-5％）＝0.6万元 借：销售收入 5万元 贷：应收外汇账款 5万元 借：产品销售成本 0.6万元 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）0.6万元 例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理： 1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。 根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税： 50×7.55（汇率）＝377.5万元 377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元 借：应收账款 377.5万元 贷：销售收入 322.65 万元 贷：应交税金－应交增值税（销项税金） 54.85万元 2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税： 10×7.55（汇率）＝75.5万元 75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元 借：以前年度检查调整 10.97万元 贷：应交税金－增值税检查调整 10.97万元 同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分： 75.5×（17％-11%）= 4.53万元 借：以前年度检查调整 4.53万元 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元 笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库： 10.97－4.53＝6.44万元 6.44－3＝3.44万元 借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3万元 贷：银行存款 3.44万元 例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理 淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）： 材料购进： 11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7万元 借：原材料－辅料 10万元 借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元 贷：应付账款 11.7万元 国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。 内销：6÷（1+0.17％）＝5.13万元 借：应收账款 6万元 贷：销售收入－内销收入5.13万元 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.87万元 出口销售： 1×7.55（汇率）＝7.55万元 借：应收外汇账款 7.55万元 贷：销售收入－出口销售收入7.55万元 计算来料加工进项转出： 5×7.55（汇率）÷（1+0.17％）＝32.26万元 1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01万元 借：销售成本－出口销售成本 1.01万元 贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）1.01万元 二、外贸企业账务处理 例一：外贸企业一般贸易账务处理 淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下： 1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。 60÷（1+0.17％）＝51.28万元 60-51.28＝8.72 借：库存商品 51.28万元 借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72万元 贷：应付账款 60万元 2、转出征退税率之差部分。 51.28×（17％－11％）＝3.08万元 借：销售成本 3.08万元 贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）3.08万元 3、出口离岸价8万美元，并申报退税 51.28×11％＝5.64万元 8×7.55（汇率）＝60.4万元 借：应收出口退税 5.64万元 贷：应交税金－应交增值税（出口退税）3.08万元 借：应收外汇账款 60.4万元 贷：出口销售收入 60.4万元 例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理 1、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料8万美元： 8×7.55（汇率）＝60.4万元 借：商品采购-进口材料 60.4万元 贷：应付外汇账款 60.4万元 2、材料入库 借：材料物资 60.4万元 贷：商品采购-进口材料60.4万元 3、作价70万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。 借：应收账款 81.9万元 贷：商品销售收入70万元 贷：应交税金－应交增值税（销项税金）11.9万元 4、结转销售成本 借：商品销售成本 60.4 贷：商品采购-进口材料 60.4万元 5、众志公司以80万元（不含税价）收回委托加工物资，并收到专用发票： 借：库存商品 80万元 借：应交税金－应交增值税（进项税金）13.6万元 贷：应付账款 93.6万元 6、众志公司出口销售10万美元 10×7.55（汇率）＝75.5万元 借：应收外汇账款 75.5万元 贷：出口销售收入 75.5万元 7、结转应收出口退税 13.6-11.9＝1.7万元 借：应收出口退税 6万元 贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）6万元 借：应收出口退税 11万元 贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11万元 例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理 1、淮安罗曼进出口有限公司进口电机一批10万美元 10×7.55（汇率）＝75.5万元 借：商品采购-进口材料 75.5万元 贷：应付外汇账款 75.5万元 2、材料入库 借：材料物资75.5万元 贷：商品采购-进口材料75.5万元 3、委托淮安罗兰机电设备制造有限公司加工成机床 借：委托加工材料75.5万元 贷：材料物资 75.5万元 4、加工机床收回，同时收到罗兰加工费发票15万元（不含税价） 借：委托加工材料15万元 借：应交税金－应交增值税（进项税金转出）2.55万元 贷：应付账款 17.55万元 5、商品入库 借：库存商品90.5万元 贷：委托加工材料 90.5万元 6、出口并持加工费发票等单证申报退税（退税率17％） 借：应收出口退税 2.55万元 贷：应交税金－应交增值税（出口退税）2.55万元 例四：外贸企业出口不退税产品账务处理 淮安潇潇进出口公司出口钢材一批，作价40万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税： 40×7.55（汇率）＝302万元 302÷（1+17％）×17％＝43.88万元 借：应收账款302万元 贷：销售收入258.12 万元 贷：应交税金－应交增值税（销项税金） 43.88万元 例五：外贸企业补征税账务处理 淮安暮雨进出口有限公司，上半年有委托加工方式进料加工出口床单20万美元的单证，因申报过期不能通过审核，根据国税发【2006】第102号规定应予补税： 该笔业务加工费100万元（不含税价），退税率11％。 由于企业在申报退税时已作如下账务处理： 100×17％＝17万元 100×11％＝11万元 20×7.55（汇率）＝151万元 借：销售成本 6万元 贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）6万元 借：应收出口退税11万元 贷：应交税金－应交增值税（出口退税）11万元 借：应收外汇账款151万元 贷：出口销售收入 151万元 所以，补税时： 借：销售成本 11万元 贷：应收出口退税11万元 应纳税金＝151÷（1+0.17％）×17％＝21.94万元 借：出口销售收入21.94万元 贷：应交税金－应交增值税21.94万元 |
| 无非一家之言，转贴。两三年前，有很多人写书赞美华为，华为真相、土狼突围等等。华为在国人眼里成了中国管理最成功的传奇企业，任正非也被塑造成一个极具魅力，用哲 学思想进行管理的伟大的企业家的形象。但真正体会和使用华为文化，真正了解华为的是我们这样工作生活在其中的华为员工，只有我们知道华为现在是怎样的状 况。而我近年在华为公司看到的，不过如标题所述：丑陋的文化、落后的管理、可怜的效率以及低落的士气。华为文化有哪些？任正非说过，他也无法清楚的描述华为的文化。但是，在我们员工看来，所谓的华为文化无非就是这些华为内部人人皆知的口号的具体 化。这些口号包括“狼性文化”、“以结果为导向”、“烧不死的鸟是凤凰”、“板凳要坐十年冷”、“不让雷锋吃亏”、“成则举杯相庆，败则拼死相救”、“为 客户服务是我们生存的唯一理由”等等。任何事物的发展都有一个过程，在华为发展的初期，这些文化确实得到了实行，并产生了很大的作用。但时过境迁，今天的华为文化实际情况已经大不如 前，以丑陋形容并不为过。“以结果为导向”变成只关注结果，不关注过程。比如，指标冲刺，是华为工作中的一大特色。到了年底，季度底，上到地区部总监、下 到代表处的小产品经理无不绞尽脑汁计算和提高自己的收入、费用各项指标。在财务系统不健全的情i况下，甚至是花费大量时间手工计算。到季度和年度底的时候 就看到各项本来很差的指标急速上升，最后终于在截止前一两天、甚至几小时完成达标。于是乎，举杯相庆，公司高兴，各级部门也高兴。可是谁知道这里面隐藏了 多少问题？办事处、代表处凭借良好的基层客户关系提前签报告完成安装指标的行为已经成了公开的秘密。在良好的安装完成率后面，混乱的工程管理，混乱的合同 管理，又有多少问题被掩盖。而且华为在追求目标的过程中甚至已经忘了起码的人文关怀。多少员工在国外两、三年没有回过国，多少员工因工作劳累患上重病，多 少员工在妻子分娩时无法守护身旁。“不让雷锋吃亏”变成了谁是雷锋谁吃亏。谁敢主动承担责任谁就是傻子。其一、管理混乱，责任的划分根本就不明确，谁干都可以；其二、每个部门都 非常忙，华为每个部门都在超负荷运作（大家都华为的加班如何厉害，尽管很多是没有效率的瞎忙），按正常工作量来说，谁都难以承担更多的责任了，再加工作只 会影响本职的工作。于是大家都互相推诿扯皮，结果在其中又耗费了更多的时间，加重了所有人的负担，形成一个恶性循环。所谓“不让雷锋吃亏”也没有任何制度 的保障。做雷锋要么承担了更多的责任，也许成功了，期待一个包青天式的主管有朝一日想起来，补偿一点，这样的几率实在太小；要么事情做砸了，被上级修理， 因为以结果为导向，这倒是必然。管理的混乱，使很多工作根本得不到有效的支撑，虽然做坏了也难说是一个人的责任，但却很少有领导关心真正存在的问题，而是 对员工处分了事。所以有些员工即使做得很辛苦，却根本得不到认可。再说 “狼性文化”。“狼性”恐怕是所有关于华为文化提到最多的字眼。狼在华为被放到了“图腾”的地位。然而，实际上狼是一种在自然界生活得十分卑微、寒酸的动 物。占据着其它肉食动物不屑占有的地盘，辛辛苦苦得到一点食物，大家分食，哪怕是骨头、腐肉都要吃得一点不剩（当然头狼先吃要先吃），甚至受伤的狼也会被 同类消灭。华为如果学狼，那么就只能像狼一样卑微且寒酸的生存。有人说取长补短，我们吸取狼性的优点就行了，我们还是可以做大象、狮子。可是别忘了任何体 系都是内在统一、协调的，这是自然运行规律决定的，仅管狮子可以像狼学习一些技巧，但狼的心脏永远不会存活于狮子的身体中。现在的华为是在用一颗狼的心来 做事，它如何做出狮子的成就？管理的最高境界是无为而治，无为而治很大程度靠的是文化的渗透，当大家在企业需要的统一的文化准则下做事时，企业的运作将十分流畅。而狼作为这样一种文化象征至少有两方面的缺限。1、狼文化是不清晰的，每个人都容易有自己的理解，不清晰的思想指向往往容易走向极端。就像现在华为的狼性文化，已经从对外变成对内，变成对其 它部门的压榨对员工的压榨。比如市场部门，这个部门历来是最具“狼性”的，为了签单他们可以做出很大的努力，然而，以前，或者说国内发展时，这种努力更多 是市场员工自身的，以自己更多的工作时间，更多的付出来获得签单的成功。然而现在这种努力出了自身的之外，更多变成了对其它部门和公司利润的压榨。在一切 以客户利益为重的导向下，华为的很多市场人员变成了被宠坏的孩子，缺乏起码的谈判技巧，对客户要求的无原则满足，内部则逼研发出版本，逼售后压工期。为了 实现市场的销售目标，也就是市场自身的业绩，让整个公司利润白白流失，让其它部门员工伤痕累累；2、狼文化不是一个现代企业应有的先进文化。总结提炼世界知名企业的文化建设，无不与从以人为本、尊重他人中提炼企业文化，建立共同愿景，分层 策略规划，导入优秀精神文明建设方案等步骤的工作密切相关（此段引自专家文章）。如GE的精细化管理，松下的以人为先，索爱的激情、创新和快速反应。现代 社会正在朝一个越来越尊重个性，越来越强调创新，越来越强调和谐的方向发展。狼文化强调拼命、强调个体为集体牺牲、强调服从和忍耐。狼所代表的文化已经变 得落后，丑陋！也许在初期，华为自身的状况和环境决定了华为必须拼死一博才有生存的机会。但是事物总是在发展，华为发展到今天，在拥有几万名员工，在全球进行业务拓展时，在这样一个需要创新的高科技行业，还以狼性为文化象征实在是难 以想象的。最大的影响莫过于人才，有创造性的人才是最可贵的人才，而这样的人才往往是有个性的，在抹杀个性的环境下如何能出现和留住这样的人才？不可能。 看看华为高层就很清楚了，除了以前一个李玉琢是外来的和尚，没干多久就离开了，华为所有高层都是本土派，甚至形成8大金刚一说。除了思想高度统一的本土 派，华为容不下任何人才。华为形成了一个非常封闭的环境，在这种环境里又产生了一种非常特殊的文化，这种文化是以成功为导向，极端偏激而缺乏人文关怀的。但任何组织都是人组成的，如果不尊重个人必然会遭到相应的反馈力，现在华为已经出现了非常严重的人才流失现象，很多重要岗n位不得不由没经验的 新员工担任，留下的人明白的明哲保身，过一天算一天，不明白的丧失本性，变成没有感情的工具。很多新员工技术还没有学好，对扯皮推诿、务虚不务实这一套倒 已经非常熟悉。他们的上岗又更加加深了这种混乱，变成恶性循环。至于“烧不死的鸟是凤凰”、“板凳要坐十年冷”这些话更是成为空谈。如果不是看不到希望，华为基层员工为什么会有那么多抑郁症、焦虑症、自杀、自残？这里没有必要再具体一一举例了，相信是华为的员工都明白。 |
| 戴尔财报丑闻 长达两年的戴尔财务调查日前终于有了结果。戴尔宣布，经过长达一年的内部调查，公司确认在过去四年多时间里，一些员工为了达到业绩目标，人为修改财务数据并欺瞒了审计人员。戴尔称，公司2003至2006年以及2007年第一季度的财报均受到了影响。 普华永道前日本成员所Misuzu关闭 普华永道（PWC）的一位发言人在星期三（21日）宣布，其日本成员所Misuzu将关闭。Misuzu的前身是Chou Aoyama（中央青山），Chou Aoyama在2006年因为嘉娜宝（Kanebo）舞弊案受到日本金融厅（Financial Services Agency）暂停两个月审计业务处罚而更名。嘉娜宝是一家纺织品和化妆品公司，Chou Aoyama被发现在至少5年中，为嘉娜宝（Kanebo Ltd.）篡改过的财务报表签发了不合格的审计报告。 职业妇女青睐会计师事务所但四大女性合伙人地位堪忧 近日，美国《职业妇女》杂志评出了最适合已为人母的职业妇女供职的“十佳公司”。国际“四大”会计师事务所中的三家－—安永、毕马威以及普华永道位列其中，而在此次评选中德勤则榜上无名。但是值得注意的是今年四大会计师事务所中新晋升的女性合伙人数量已经下降了三分之一。 500强美国财务主管的CFO之路 似短还长 对于距离首席财务官（CFO）的位置只有一步之遥的财务主管（Controller）们来说：如果他们想在本公司内部升任为CFO，则这一步近在眼前；而如果他们打算“空降”到其他公司当CFO，那机会和希望则略显渺茫。 四大入选《财富》最适宜工作公司100强 在英国适宜工作公司排名榜中也表现出色 近日，美国《财富》杂志评出了2007年全美“100家最适宜工作的公司”，结果风头正劲的Google公司拔得头筹，而在业界声名显赫的“四大”会计师事务所也顺利进榜。在《星期日泰晤士》报对英国最适宜工作的大型公司排名榜中，国际“四大”会计师事务所的表现都相当出色，全部排名前10之内。 ACCA与CGA签署资格互认协议 全球两大国际会计团体——特许公认会计师公会（ACCA）及加拿大注册会计师协会（CGA-Canada）签署了全球性的资格互认协议 （MRA）。此份资格互认协议将会为双方的会员带来实际利益，并将提高他们为其会员提供的服务质量，同时巩固了两大团体之间业已良好的关系。它使双方会员能更便捷地成为另一协会的成员，并使这些会员可以同时享受到两大组织提供的便利。资格互认协议为彼此的协作搭建了一个更广阔的平台。 四大06财报全放送 精彩纷呈各不同 全球“四大”会计师事务所在各自网站上陆续推出2006财年全球年度报告专题，从中梳理总结他们在过去一个财年中的成长、开拓、关注和收获。 RHI评出2007年度五大热门会计岗位 全球第一和最大的人力资源咨询公司Robert Half 国际公司（RHI）近日发布了2007年公司薪水指南的调查结果，并据此评定出五大热门会计岗位。RHI的2007年工资指南是基于对美国境内几千个工作岗位的分析而做出的，其中还包括对当前雇用环境的总括以及会计、财务、银行以及金融服务等行业内职位的全国平均起薪情况。 第十七届亚太会计师大会日本大阪举行 第十七届亚太会计师联合会大会在日本大阪举行。本次大会的主题是“执业会计师如何促进亚洲经济”，会议为期两天。本次会议的主办机构为日本公认会计师协会。亚太会计师联合会是亚太地区会计行业组织的代表，正式成立于1976年。拥有来自23个国家和地区的33个会计组织会员，中国注册会计师协会于1996年10月4日加入。迄今为止，亚太会计师联合会是世界上规模最大的区域性会计组织，覆盖全球一半的区域。 方礼彦当选新一任毕马威国际主席 获毕马威国际管理委员会及理事会一致投票通过，方礼彦当选为新一任的毕马威国际主席，任期四年。他将于10月1日起接替即将离开毕马威，转任英国电信集团主席的利万基爵士。 |
2008-6-18 10:36 王军 财政部副部长 作为一名学者型官员，王军曾师从北京大学政府管理学院著名教授王浦劬学习政治学理论并获得法学博士学位。在王军副部长的直接领导下，在借鉴国际准则和充分考虑中国国情的基础上，财政部已经发布了了39项企业会计准则，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。十一月十四日在土耳其伊斯坦布尔举行的第十七届世界会计师大会上，王军就世界会计职业发展，提出了开放、互动和稳健发展的三项战略主张。 李金华 国家审计署署长 自称是“国家财产的看门狗”的“铁面”审计长李金华审计所做的定位：审计不仅仅是监督，它还是推进民主和法治建设的工具。2006年，在李金华的推动下，审计署逐渐向公开、透明的法制建设发展。2003年7月，审计署公布《审计署2003至2007年审计工作发展规划》，“效益审计”被前所未有地高调推出。分析人士认为，这事实上标志着一次“审计变法”：审计署的职能、工作方式正在发生根本变化——从原先监管国资的真实合法，到现在同时监管国资的使用效益。李金华说，效益审计是更高层次的审计目标，也是审计工作的发展方向。 陈毓圭 中注协秘书长 陈毓圭是中注协历任秘书长中最年轻的一位；博士生导师，为历任秘书长中学历最高的一位。在就任中注协秘书长前，任财政部会计准则委员会副秘书长，分管会计制度改革和会计准则建设工作。2月15日，中注协发布了48项注册会计师审计准则，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。中注协还在注册会计师执业准则框架下，制定了实施指南。 去年以来，在财政部的领导下，中注协确定了注册会计师行业发展的三大战略，也即行业人才战略、准则国际趋同战略和事务所做大做强战略。 11月，陈毓圭秘书长获选连任国际会计师联合会理事。 张为国 证监会首席会计师 张为国现供职于监督管理1400多家上市公司的中国证监会，1997年1月至今一直任中国证监会首席会计师，现还兼任国际部主任。他将于2007年7月卸任当前职务，加入国际会计准则理事会（IASB），成为该理事会的首位中国代表。张为国现年49岁，1957年1月生于上海，在上海财经大学获经济学博士学位，曾任上海财大会计系主任。1986年至1987年间张曾被遴选赴澳大利亚新南威尔士大学进修，并在德勤会计师事务所实习，1996年9月至1997年1月任香港城市大学访问学者。兼任中国注册会计师协会常务理事、中国会计学会理事、中国评估协会常务理事、财政部会计准则委员会成员。 顾雏军 科龙电器前董事长 科龙电器前董事长顾雏军涉嫌虚报注册资本、提供虚假财会报告、挪用资金和职务侵占等4项罪名被起诉。对于提供虚假财会报告罪，顾雏军在庭审中忽然曝出“内幕”，称这笔发生于2004年有争议的5.1亿元销售收入是德勤会计师事务所逼迫所致。顾雏军案不仅将德勤卷入泥潭，还引爆了整个会计业信任与监管危机。 |
| 怎样做好一名会计 【不要怕吃苦】 当会计不要怕吃苦，刚入行，老板会让咱们做些打杂的小事尤其私人老板，我曾兼过厨子保姆秘书，刚开始，一个堂堂大会计要风雨无阻地天天跑银行，骑车来回三个小时去税务局，都快睡着了，因为打了一次车，让老板报销时，他的脸色很不好看，咱也是有骨气的，骑车就骑车... 【拿着工资当学徒】 有眼泪背着人哭，多少次，回家的路上，我咬牙发誓，明天再不去上班了，因为...那简直是羞辱，只要工作中出点小差错，老板会让我非常没有面子。但是，第二天我又去上班了，你想啊，在他这错了，他骂你了，你改了，去别的单位，就不会再出这样的错了。只当拿着工资当学徒，在旧社会，学徒可是没有工钱的。 【担得起这份工作】 一定要担得起这份工作，那么老板的朋友和别的人才会服你，我挨了一年骂，第二年老板再不骂了，还老对我笑眯眯的，我对他说：您倒是骂两句呀，挨骂惯了，现在心里倒不塌实了。因为我渐渐知道了这个老板是严师，谁不喜欢自己的严父呢，我倒希望他接着给我挑错，我好尽善尽美，老板说，不骂了，因为你已经合格了，那一刻，我心里美孜孜的，是啊，现在去税务局办事，看到别的会计丢三落四，税官说：你们怎么这素质，而我一次OK，心里当然美了。 【和税务工商搞好关系】 一定要和税务工商搞好关系，他们也是人，也很辛苦，双方有了冲突要忍，要体谅他们，混个面熟，以后还能走走后门，加个塞什么的。 【和老板搞好关系】 和老板搞好关系，虽然我离开那家公司几年了，但我经常去看他，我的第一份兼职就是他介绍的，然后那个人又介绍给别人，大家纷纷来找我，为了放心，又是熟悉的行业，他们不找记帐公司来找我。不要越权，老板不在，自己不要拿主意，因为企业不是咱们的，出了事咱担当不起。若真想跳槽，要骑马找马，现在工作不好找，一定不能感情用事，歇几个月，可没人给咱工钱。交接时不要让原来的老板为难，提前说，如果他一时找不到合适的人，要两头都兼着，不能说不管就不管，这样以后老板的朋友，同行知道你是个负责任的人，才会找你。该出手时就出手，找好了自己梦寐以求的下家，不要犹豫，以防错过好机会。 【及时记录】 把工作中该记的及时记下来，疑难分录，何时年检什么，各种手续，时间长了，你就成专家了。申报时把该带的带齐，在纸上写好，一项一项检查，有的画个勾。到了税务，一定要注意新通知，如有新表要交，记清楚时间。 【将心比心】 将心比心，试想自己是老板，投了钱，日理万机，焦头烂额，花钱雇的人，老出错，如果是你，你急不急，气不气，骂不骂？所以当老板数落咱们的时候，换在他的立场，也许就能理解他了。 【复印留底】 自己接手的所有工作程序不仅要记清时间，顺序，方便的话复印一下，留着，比如：税票的格式，电汇单的格式，货物合同的格式，一般纳税人申请表，年检时所填表格，等等的格式，都复印下来，将来去了新单位，随手可得。尤其是兼职的会计，各个所的税票可能填写都不一样，就更需要留底了。 【老板和亲戚】 说句实话，私人公司的会计并不好当，首先要处理好老板亲戚之间的关系，有些事让老板心里清楚就可以了，也许他碍于情面也不好说他的亲戚，记住一点，永远不要在他的亲戚面前说老板不好，不要让他们抓住你的把柄，为这样的事很不值。工作虽然辛苦，可是要乐观，因为我们只有一种选择，不是哭就是笑，但笑比哭好。 【强将手下无弱兵】 我挺幸运的，这个老板是个超人，他对自己要求也很严格，所以说，各位新手，不要因为老板严就哭鼻子，那是对咱们好，强将手下无弱兵嘛。而且他教会我什么是信用，这两个字非常重要，做人如此，作生意也是如此。他说过，他最恨不谦虚的人，不懂装懂，这个对我影响也很大。不懂就是不懂，要学，学会了，就不会再有人说我们了，这样到了新单位，人家一看，哎，这个会计行，素质蛮高的。 【做这一行的状元】 刚工作的朋友肯定年轻气盛，不爱听老板说，我以前也是一样，心想，此处不留爷，自有留爷处，只是不愿做别人的棋子，一不如意就跳槽，就是忘了怎样让别人少说，不说，因为行行出状元，不管自己喜不喜欢做会计，既然开始是为了生计，就做这一行的状元，干什么都要干好，我觉得这个想法很重要，大家说呢？ 【迈出第一步】 怎么说呢，我坐班的时候，已经知道许多人做兼职了，但是没有胆量试，也许最重要的是迈出第一步吧，心动不如行动，后来试了一下，觉得很合算，工作不用那么辛苦，一个月只忙报税的那么几天，由于基本功已经打得很扎实了，对报税的程序较熟，就觉得轻松多，主要是可以接触各种行业，象服务业，小规模纳税人，学了一些东西。最主要的是，感觉自己的付出与所得成正比，不再抱怨老板榨取我们的剩余价值。 【从中得到不少好处】 可以说他是我入社会的一个启蒙师吧，说句老实话我现在就很佩服他，不过现在不干那一行了，有些知识都用不到。至于现在呢，我觉得来这也想到蛮多的，我刚出来也没有多久现在也是出纳兼税务会计，其实整天是什么都干呀！也好，能想点东西。不要认为你干得比别人多拿得比别人少心里不平衡，其实你从中得到不少好处。好好加油。祝大伙儿的生活都精彩！ 【仓库的配合】 能在此看看同行朋友们的心得体会,感觉真不错呀! 我切切地说是做财务一年了,常有去税务局 商检局办事,慢慢做, 还是做得蛮顺的. 倒是自己公司里的事,不是那么的好办,财务是需要各个部门相互协调配合的! 最重要的就是仓库的配合了!可仓库根本就没有意识到,应该做到账实相符应该常常自己盘点一下库存,甚至账也没有做好,跟我们财务的账都对不起来!而我每一柜出货完几天, 就得把成本算给老板, 感觉自己是在瞎忙乎! 老受他们的气, 有时下去对账都是哭着鼻子回到办公室来的,感觉很委曲呀! 人家说做会计就象管家婆" 一样! 是不是自己不适应做这行工作呢!越来越不喜欢做了, 要做我就一定要做得清清楚楚的, 可他们都不按财务的要求来做,也许他们也有他们的苦处吧! 仓库工作的确是比较忙比较复杂点,再加上人力不够可能也是力不从心吧!! 【两头受气】 做会计是两头受气，迁就了其他部门，老板不高兴，说咱不负责任，照老板的做，得罪人，有时候觉得咱就是老板使的枪。我刚找到那份工作时，还有一个人和我竞争这个岗位，老板让他先收款，期末，他的现金帐差了许多，那么老板怪的是我，我说，我告诉他了让他记现金日记帐，就是流水帐，他不听，不能怪我，老板不啃声了。 【找谁对账都不是】 我们财务主管制定了一份仓库管理工作守则，是从实际工作需要制定的，蛮切合实际，也蛮合理的！仓管员看了，说我们是按照我们财务的需要来要求的！ 如果说是按财务制度的要求，让将会更加的严厉，而不是像现在这样的情况！还有一点就是仓管一年换了三四个，我找谁对账都不是，他们都有理由推说，我觉得当时仓管交接时还是蛮清楚的！有些事情真的搞不明白呀。 ================================================================================ 1.首先是热爱这份职业：干爱好的工作才能不觉累； 2.对于数字敏感，长期从事枯燥无味的工作不感到厌烦； 3.具备吃苦耐劳和忍受寂寞的毅力，每当五一节、十月一、元旦等节日，别人放假旅游 ， 而会计正是记帐核算报表的最忙碌时刻； 4.柔和的个性：如果性格刚烈，遇到特殊的上司或不懂帐务而装懂的老板，你就会气死，甚至不欢而散； 5.日常多学习财务制度和核算方法，多加练习，不至于月底手忙脚乱； 6.结识老会计和同行，多加交流，共同探讨，一道提高和前行。 ================================================================================== 企业老板招聘会计： 老板问：1+1= 几？ 会计答：老板说几就是几！ ================================================================================ 会计人 http://www.kuaijiren.com/ 中国会计网 http://www.canet.com.cn/info/ 中国会计师注册协会 http://www.cicpa.org.cn/ 财务顾问网 http://www.cwgw.com/ 会计人员常去网站 财考网 http://www.ck100.com 全国会计资格评价网 http://www.kjzgks.com/index.htm 中国财经报 http://www.cfen.com.cn/zjindex.htm 东方会计网 http://www.accgo.com 中国会计师网 http://www.lxcj.com/ccpan/ 中国会计视野 http://cpa.esnai.com 世界经理人CFO http://cfo.icxo.com 中国税务网 http://www.ctax.org.cn/ 中华财税信息网 http://www.taxguide.net.cn 中国税网 http://www.ctaxnews.com.cn/ 会计之友 http://kjzy.diy.myrice.com 会计论文网 http://www.kjlww.com 中国财政经济出版社 http://ckfz.cfeph.cn/ 中华财会服务网 http://www.facc.com.cn/index.asp 无忧会计论坛 http://www.51kj.com.cn/bbs CPA之夜论坛 http://www.cpanight.com/bbs/index.php 中国会计师论坛 http://www.ccpan.com/bbs/index.php CPA俱乐部 http://www.cpaclub.net/bbs/ CPA天空 http://www.xucpa.net/bbs/index.asp 会计网站大全 http://www.51kj.cc |
